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                  四部委通知以后创投企业这样计税缴税
                  作者中国板报网    来源www.2875113.com    点击数    更新时间2019/1/25

                  一锤定音

                  1月24日财政部税务总局发展改革委以及证监会联合发布关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知牵动整个创投行业的税收问题终于尘埃落定

                  根据执行方案创投企业在缴税时有两种核算方式

                  1创投企业选择按单一投资基金核算的其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得按照20%税率计算缴纳个人所得税2创投企业选择按年?#20154;?#24471;整体核算的其个人合伙人应从创投企业取得的所得按照经营所得项目5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税

                  这一结果令创投?#31246;?#24863;交集前海股权投资基金(有限合伙)首席执行合伙人前海方舟资产管理有限公司董事长靳海涛曾感慨创投在某些人眼里是自身赚大钱的给国家贡献过税收不够这是错误看法但是很多人是这么想的?#28304;ˣ?#20182;曾严正告诫没有创投就没?#34892;?#20852;产业的?#35813;?#21457;展和传统产业的转型升级就没有中国经济的未来所有人?#21152;?#35813;清楚

                  如今随着四部委联合发布通知这颗悬着的心终于落地新规执行期限为2019年1月1日起至2023年12月31日止换言之五年不变这算是春节前夕给予创投行业切切实实的红包?#20445;?#20197;后没有税收问题上的忧?#29301;?#22823;家可以一心一意埋头做投资了

                  尘埃落定

                  个人LP税率确定为20%5年不变

                  创投企业应该交多少税根据通知创投企业可选择两种核算方式来计算税额选择按单一投资基金核算或者?#21019;?#25237;企业年?#20154;?#24471;整体核算两种方式之一

                  具体方式为

                  第一选择按单一投资基金核算则其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得按照20%税率计算缴纳个人所得税

                  第二选择?#21019;?#25237;企业年?#20154;?#24471;整体核算则其个人合伙人应从创投企业取得的所得按照经营所得项目5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税

                  至此个人LP税率问题终于清楚2018年8月深圳国税局对创投基金进行稽查要求个人投?#25910;?#25353;照5-35%缴税一度引发争论?#31508;?#26377;消息称过去地方政府就合伙企业转让股权收入分配给自然人有限合伙人征收20%个人所得税的方式应被纠正按照个体工商户的标准征收累进税最高税率达35%如今一切已成过往

                  本通知执行期限为2019年1月1日起至2023年12月31日止对于五年期限此前有投资人表示希望能够延长一点最好10年期限毕竟对于创投机构来讲一支基金的存续期一般在10年左右如果是5年离开退出期还有一段时间这期间还是有很大的不确定性

                  而在具体操作上这里还一些概念需要创投企业理解清楚

                  问题1按单一投资基金怎么算

                  根据通知所?#20581;?#21333;一投资基金核算?#20445;?#26159;指单一投资基金(包括不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税

                  1股权转让所得单个投资项?#24247;?#32929;权转让所得按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算股权原值和转让环节合理费用的确定方法参?#23637;?#26435;转让所得个人所得税有关政策规定执?#26657;?#21333;一投资基金的股权转让所得按一个纳税年度内不同投资项?#24247;?#25152;得和损失相互抵减后的余额计算余额大于或等于零的即确认为该基金的年度股权转让所得余额小于零的该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转

                  个人合伙?#31246;?#29031;其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额并由创投企业在?#25991;?月31日?#25353;?#25187;代缴个人所得税

                  需要补充的?#29301;?#22914;符合财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(财税201855号)规定条件的创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投?#35782;?#30340;70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额当期不足抵扣的不得向以后年度结转

                  2股息红利所得单一投资基金的股息红利所得以其来源于所投资项目分配的股息红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算

                  其中个人合伙?#31246;?#29031;其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额并由创投企业?#21019;未?#25187;代缴个人所得税

                  除前述可以扣除的成本费用之外单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出不得在核算时扣除

                  需要创投企业注意的?#29301;?#26412;条规定的单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额

                  问题2?#21019;?#25237;企业年?#20154;?#24471;整体怎么算

                  根据通知创投企业年?#20154;?#24471;整体核算是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本费用以及损失后计算应分配给个人合伙人的所得

                  如符合财政部税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知(财税201855号)规定条件的创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投?#35782;?#30340;70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额年度核算亏损的?#21152;?#25353;有关规定向以后年度结转

                  按照经营所得项目计税的个人合伙人没有综合所得的可依法减除基本减除费用专项扣除专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除从多处取得经营所得的应汇总计算个人所得税只减除一次上述费用和扣除

                  值得一提的?#29301;?#21019;投企业选择按单一投资基金核算或?#21019;?#25237;企业年?#20154;?#24471;整体核算后3年内不能变更

                  此外创投企业选择按单一投资基金核算的应当在按照本通知第一条规定完成备案的30日内向主管税务机关进行核算方式备案未按规定备案的视同选择?#21019;?#25237;企业年?#20154;?#24471;整体核算2019年1月1日前已经完成备案的创投企业选择按单一投资基金核算的应当在2019年3月1日前向主管税务机关进行核算方式备案创投企业选择一种核算方式满3年需要调整的应当在满3年的?#25991;?月31日?#22467;?#37325;新向主管税务机关备案

                  文章来源投资界

                  四部委通知以后创投企业这样计税缴税

                  黑板报



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